936 
Сохранить статью:
О чем речь? Решение о выплате дивидендов учредителю принимается на собрании собственников. Не любой доход может быть направлен на это, есть зафиксированные в законе правила и ограничения.
Что учесть? Решение оформляется протоколом, периодичность выплат указывается в уставе организации. Важно правильно провести операцию в бухучете, а учредителям заплатить налоги с полученной прибыли.
В этой статье:
Что такое дивиденды
Любой доход, полученный учредителями от организации из чистой прибыли, считается дивидендами, выплата которых осуществляется в зависимости от доли каждого участника.
К дивидендам относятся и доходы из-за рубежа, при условии, что в иностранном государстве они классифицируются как дивиденды на законодательном уровне.
shutterstock.com
К категории дивидендов также относится разница между выплатами при выходе из состава учредителей или ликвидации ООО/АО и другими начислениями, такими как:
- сумма от фактической оплаты участником акций, паев и долей – при начислении налога на прибыль;
- расходы на приобретение паев, долей, акций – при расчете налога с доходов физических лиц.
Определенные выплаты, согласно действующему законодательству, не могут быть классифицированы как дивиденды. Данная категория выплат включает суммы, выплачиваемые:
- сотрудникам компаний или акционерам при ликвидации предприятия в пределах их вклада в уставный капитал;
- акционерам или учредителям компании путем передачи акций в их собственность;
- единственному учредителю некоммерческой организации на финансирование ее основной деятельности по уставу, не связанной с предпринимательством.
Как правило, дивиденды выплачиваются из чистой прибыли организации. Их распределение осуществляется из средств, которые остались у компании после уплаты всех налоговых и прочих обязательных платежей.
В акционерном обществе начисление и выплаты дивидендов учредителю происходит на основе данных бухгалтерской отчетности. Закон не требует этого от обществ с ограниченной ответственностью. Однако инспекторы настоятельно рекомендуют абсолютно всем обществам при распределении дивидендов ориентироваться на данные из отчета о финансовых результатах, а именно на строку с информацией о чистом доходе.
Таким образом, согласно закону, источником распределения дивидендов служит чистая прибыль. Нормативные документы не содержат уточнений о том, в какой период она должна возникнуть. Исходя из этого, можно утверждать, что выплату дивидендов можно производить и из нераспределенной прибыли предыдущих периодов.
Выплата дивидендов в ООО единственному учредителю осуществляется по той же схеме, которая применяется и к остальным. Он самостоятельно разрабатывает порядок их распределения и фиксирует его в учетной политике.
Правила выплаты дивидендов учредителю
Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2024 году все еще следует ограничениям, определенным в статье 29 закона № 14-ФЗ, для которых характерны условия:
- Полная уплата уставного капитала.
- Полная компенсации доли участника, который покидает компанию.
- Наличие чистых активов, превышающих сумму уставного капитала и резервного фонда, включая средства после выплаты дивидендов.
Обратите внимание! В случае, если до или после принятия решения учредителей ООО о выплате дивидендов чистые активы окажутся ниже уставного капитала и резервного фонда, налоговые органы могут переопределить дивиденды как заработную плату и доначислить страховые взносы, так как в этом случае закон запрещает распределение чистой прибыли. Такое решение может быть одобрено судьями (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 февраля 2022 года по делу № А55-12841/2021).
- Отсутствие признаков финансовой несостоятельности, в том числе после распределения дивидендов.
Эти ограничения должны соблюдаться как в день принятия решения о выплате, так и во время фактической выплаты дохода. Если решение принято, а на момент выплаты условия препятствуют ее реализации, то она будет выполнена после устранения этих условий (пункт 2 статьи 29 № 14-ФЗ).
Оформление решения о выплате дивидендов учредителю
Учредители решают вопросы выплат дивидендов, организуя общее собрание. Его проводят только после составления бухгалтерской отчетности за соответствующий период, что дает возможность оценить соблюдение законодательных ограничений. Годовая отчетность должна быть согласована. Собрание, на котором это происходит, созывается не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (статья 34 № 14-ФЗ). Часто на этом собрании также рассматривается вопрос распределения дивидендов.
shutterstock.com
Факт собрания учредителей фиксируют в протоколе, который составляется в установленной ООО форме и включает следующие данные о дивидендах:
- ссылка на год, за который предполагается выплата дохода участникам;
- сумма, предусмотренная для выплаты дивидендов;
- способ выдачи и временные рамки для осуществления выплат.
В протоколе необходимо указать обязательную информацию, предусмотренную статьей 181.2 Гражданского кодекса Российской Федерации:
- Данные об участниках собрания. Для физических лиц необходимо указать полное имя и паспортные данные, а для юридических — наименование компании, коды ОГРН и ИНН, а также Ф. И. О. руководителя.
- Итоги голосования членов общества по распределению чистой прибыли ООО. В этом разделе можно указать:
- период распределения прибыли, к примеру, 2023 год;
- объем чистой прибыли, распределяемой среди участников общества;
- назначение оставшейся чистой прибыли;
- срок выплаты дивидендов, не превышающий 60 дней с момента проведения собрания.
- Данные о тех, кто проводил подсчет голосов (чаще всего этим занимается секретарь собрания).
- В случае очного проведения собрания в протоколе фиксируются дата, время и место, а также информация о лицах, высказавшихся против рассматриваемого вопроса.
- При проведении заочного собрания в протоколе отражается дата, до которой были приняты документы с информацией о результатах голосования.
shutterstock.com
Протокол выплаты дивидендов учредителям ООО заверяется подписями секретаря и председателя собрания. Также он может быть заверен подписями всех либо некоторых участников, при условии, что в обществе с ограниченной ответственностью утвержден альтернативный метод заверения.
В протоколе можно указать единую сумму, выделенную для выплаты, так как в ООО порядок распределения дивидендов либо прописан в уставе, либо определяется пропорционально долям участников (пункт 2 статьи 28 № 14-ФЗ).
Срок выплаты может быть закреплен в уставе или установлен во время общего собрания. Однако он не должен превышать 60 дней с момента принятия решения о выплатах на собрании (пункт 3 статьи 28 № 14-ФЗ). В случае, если срок не указан, его принимают равным 60 дням.
Для того чтобы единственный учредитель мог получить доход от бизнеса, ему необходимо оформить единоличное решение. Закон не устанавливает регламента для решения о выплате дивидендов единственному учредителю общества, в отличие от протоколов общих собраний.
Тем не менее, как и в протоколе, в решении фиксируют такие данные:
- дата, время и место его принятия;
- Ф. И. О. и паспортные данные единственного участника;
- детальное описание решения о распределении чистой прибыли;
- срок, в течение которого должны быть выплачены дивиденды.
Данные о голосовании и о том, проводилось ли собрание очно или заочно, не включаются, поскольку это касается исключительно общего собрания. Подпись под решением ставит непосредственно единственный участник.
Периодичность выплаты дивидендов учредителю
Согласно статье 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.98, ООО имеет право осуществлять выплаты дивидендов 1 раз в квартал, 6 месяцев или год. Согласно статье 42 закона № 208-ФЗ от 26.12.95, акционерное общество вправе принимать решение о распределении дивидендов на основе результатов 1 квартала, 6 или 9 месяцев отчетного года и(или) по итогам всего отчетного года.
shutterstock.com
Участникам общества, собственникам или акционерам, желающим проводить распределение дивидендов более одного раза в год, необходимо изучить устав, чтобы выяснить, как часто и каким образом могут осуществляться такие выплаты.
Уставы компаний зачастую разрабатываются на основе общих принципов и стандартных образцов; при создании бизнеса многие не задумываются о частоте распределения дивидендов. Таким образом, если в уставе указано, что дивиденды распределяются раз в год, прежде чем изменить периодичность, необходимо внести соответствующие поправки в устав.
Срок для выплаты дивидендов в ООО составляет максимум 60 дней после принятия решения о распределении прибыли. В акционерных обществах выплаты дивидендов должны производиться в течение 25 рабочих дней с момента определения получателей дивидендов. Когда этот срок истечет, акционер, который не получил дивиденды, может трактовать это как нарушение собственных прав. Он вправе инициировать судебное разбирательство или иным образом повлиять на компанию, поэтому важно отслеживать сроки выплат.
Обычно при оформлении протоколов общего собрания, на которых принимаются решения о распределении чистой прибыли и выплатах, компании фиксируют график платежей для ясности в вопросах осуществления выплат.
Для малого бизнеса характерно небольшое количество собственников, которые обычно лично присутствуют на общем собрании, где обсуждаются вопросы распределения чистой прибыли и выплаты дивидендов, а также подписывают протокол. В случае, если в документе прописан график дивидендных выплат, и часть из них будет перечислена позже 60-дневного срока, то, опираясь на подписи собственников, акционерам будет сложно заявлять претензии по поводу сроков выплат.
Как отразить выплату дивидендов учредителю в бухучете
В ИФНС принимают бухгалтерскую отчетность только за год, поэтому при распределении прибыли за квартал или полугодие бухгалтер должен будет подготовить дополнительный финансовый отчет.
В рамках бухгалтерского учета следует применять счет 75 «Расчеты с учредителями по выплатам» и субсчет 75.02 «Расчеты по выплате доходов» для учета операций, связанных с выплатами.
shutterstock.com
Создайте бухгалтерские проводки по выплате дивидендов учредителям следующим образом:
- начисление дивидендов участникам: дебет 84 «Нераспределенная прибыль», кредит 75.02 «Расчеты по выплате доходов»;
- начисление дивидендов, которые представляют собой вознаграждение для сотрудников: тот же дебет 84 и кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Дата отражения проводок должна быть либо днем, когда было принято решение о выплате дивидендов, либо днем подписания протокола собрания.
В моменты перечисления дивидендов стоит применять следующие бухгалтерские проводки:
- отражение удержания налога с дивидендных выплат: дебет 75.02 «Расчеты по выплате доходов», кредит 68 «Налоги и сборы»;
- перевод удержанного налога в бюджет: дебет 68 «Налоги и сборы», кредит 51 «Расчетные счета»;
- перевод дивидендов на счета участников: дебет 75.02 «Расчеты по доходам», кредит 51 «Расчетные счета».
Часто задаваемые вопросы о выплате дивидендов учредителю
Возможна ли выплата дивидендов учредителю имуществом?
Кроме денежных средств, дивиденды могут предоставляться в имущественной форме. Но, согласно письмам Минфина РФ (№ 03-05-05-01/7294 от 07.02.2018, № 03-03-06/1/54596 от 25.08.2017 и № 03-11-09/405 от 17.12.2009), выдача дивидендов имуществом приравнивается к реализации и может значительно увеличить налоговую нагрузку. Таким образом, более целесообразно производить выплаты в денежной форме.
Когда компании не могут платить дивиденды учредителю?
Учредители или акционеры не могут получать дивиденды от ООО и АО, если имеется хотя бы одно из следующих обстоятельств:
- не вся сумма уставного капитала была оплачена компанией;
- организация признана банкротом или может им стать при условии полной выплаты дивидендов;
- стоимость чистой прибыли ниже размера уставного капитала и резервного фонда или станет ниже в случае выплаты дивидендов;
- прочие ситуации, предусмотренные на законодательном уровне (в качестве примера можно рассмотреть закон № 215-ФЗ).
Для ООО есть дополнительное условие: обществом не была произведена выплата доли либо ее части участникам. Для АО таким условием является тот факт, что фирма не произвела выкуп акций у акционеров, требующих выкупа этих акций.
Что такое промежуточные дивиденды?
Дивиденды, выплачиваемые каждые три месяца или полгода, именуются промежуточными. Если существует риск ухудшения финансового положения ООО к концу года, целесообразнее от них воздержаться и дождаться итогов года. При отсутствии прибыли по итогам года такие выплаты будут расцениваться не как дивиденды, а как иные формы выплат, причем с этих сумм учредители также должны уплатить налоги, однако по измененным правилам. Бухгалтеру в таком случае придется обновить финансовую отчетность.
Надо ли заверять у нотариуса решение о выплате дивидендов учредителю, если участников несколько?
Все зависит от информации, содержащейся в уставе фирмы.
Статья 67.1 Гражданского кодекса Российской Федерации требует нотариального удостоверения всех решений (протоколов) общих собраний участников, если в уставе или решении не предусмотрен иной порядок. Это может быть реализовано через запись собрания на аудио- или видеоноситель или же через подписание протокола всеми участниками или несколькими из них.
Ранее, если в уставе не было указанной нормы, участники могли согласовать другой способ заверения непосредственно в ходе собрания. К примеру, можно было поставить на голосование два вопроса: один — о распределении прибыли, второй — о том, чтобы отказаться от нотариального заверения и подтверждения голосования подписями всех участников. Тем не менее после публикации Обзора судебной практики, одобренного Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019, любое решение о выборе другого, не нотариального, метода должно быть нотариально заверено.
Так, заверение протокола общего собрания у нотариуса не требуется в случае, если в уставе общества или в уже заверенных нотариально решениях участников предусмотрен иной порядок выплаты дивидендов.
Норма о нотариальном заверении никогда не распространялась на решения единственного участника. Это подтверждается письмом ФНС России от 28.12.2016 N ГД-4-14/25209@. Однако после публикации Обзора судебной практики единственный учредитель общества также стал обязан заверять свои решения у нотариуса. Но только в том случае, если устав или ранее нотариально заверенное решение не предлагают иной вариант.
Дивиденды, которые были распределены, но остались невостребованными акционерами или участниками, возвращаются в состав нераспределенной прибыли организации (пункт 9 статьи 42 Федерального закона № 208-ФЗ от 26.12.1995, пункт 4 статьи 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998).
