ЕНП–2024: сроки и реквизиты

О чем речь? ЕНП в 2024 году претерпел некоторые изменения по сравнению с 2023 годом. Поменялся порядок заполнения уведомлений, появилась возможность зачесть положительное сальдо третьим лицам, исчезли платежные поручения со статусом «02».

На что обратить внимание? Для работы с ЕНП нужно учитывать актуальные сроки и типы налогов, подлежащих уплате этим способом. Не платятся через единый налоговый платеж госпошлины, фиксированные авансовые платежи, штрафы и взносы на травматизм.

Понятие ЕНП

Система налогообложения в России постоянно эволюционирует, и одним из значительных шагов в этом направлении стало введение единого налогового платежа (ЕНП). Этот порядок уплаты налогов и страховых взносов существенно упрощает жизнь налогоплательщиков.

Вступите в бизнес-клуб
и ускорьте рост бизнеса
в 2 раза используя опыт
414 миллионеров

Получите презентацию и вступите в мужской бизнес-клуб “Миллиарды”

Средний оборот в год у резидентов 284 млн Доступы к базе ресурсов участников Выгодное партнерство с резидентами Бизнес встречи, обучения и интересный досуг

Получить презентацию

В 2024 году ЕНП позволяет налогоплательщикам, включая индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридические лица, уплачивать налоги и страховые взносы одной платежкой. Это станет обязательным для всех ИП и компаний, за исключением самозанятых. Это значит, что всем налогоплательщикам придется адаптироваться к новым условиям и освоить порядок работы с ЕНС, где фиксируются все поступления и начисления.

Поступления фиксируются по дебету, а начисления — по кредиту. Таким образом, налогоплательщик всегда может отслеживать свои обязательства и остаток на счете. Если в конце отчетного периода на счете образуется излишек, его можно вернуть или оставить для следующих платежей. Чтобы получить средства, необходимо подать заявление на возврат переплаты.

Какие платежи нужно вносить через ЕНП и ЕНС?

• Налоги и авансовые платежи по ним
• Страховые взносы
• Сборы
• Долги по налогам
• Налоговые пени, штрафы и проценты

Налоговые органы имеют четкий порядок, по которому они списывают средства ЕНП:

• недоимка по НДФЛ, начиная с самой ранней даты уплаты;
• начисления по НДФЛ с текущим сроком уплаты;
• недоимка по иным налогам, сборам и страховым взносам, начиная с самой ранней даты;
• текущие налоги и авансовые платежи – по мере возникновения обязательств;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Рассмотрим практический пример. Допустим, компании начислены налоги и сборы: 40 000 рублей. Однако у нее также имеется недоимка: 30 000 рублей и штраф в 5 000 рублей. Если компания вносит на ЕНС 90 000 рублей, порядок списания будет следующим: сначала 30 000 рублей недоимки, затем из оставшихся 60 000 рублей засчитываются текущие налоги и взносы в размере 40 000 рублей. Остаток – 20 000 рублей, из которых 5 000 рублей спишется за штраф. В результате на счету будет 15 000 рублей.

Налоги, не входящие в ЕНП в 2024 году

Рассмотрим подробнее ключевые моменты, касающиеся уплаты налогов в ЕНП в 2024 году:

• Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за патент иностранца

Согласно пункту 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за патенты, выданные иностранным гражданам, не включаются в ЕНП. В 2024 году данные платежи не входят в состав ЕНП, а должны быть переведены отдельной платежкой на конкретный код бюджетной классификации (КБК).

Налог, который исчисляет работодатель с выплат иностранцам, подлежит уплате в составе ЕНП. Работодатель обязан учитывать такие выплаты при расчете общего налогового бремени и уплачивать их в рамках единого платежа.

• Госпошлины

Что касается госпошлин, то здесь также имеются исключения. В частности, согласно информации ФНС от 24 августа 2023 года, в рамках ЕНП оплачиваются только те госпошлины, по которым арбитражный суд выдал исполнительный документ. Все остальные виды госпошлин требуют отдельной

• Новый разовый налог на сверхприбыль

С 2024 года вводится новый разовый налог на сверхприбыль для крупных компаний. Срок уплаты этого налога, с учетом выходных, установлен до 29 января 2024 года.

• Взносы на травматизм

Взносы на травматизм в Социальный фонд России (СФР) также не входят в состав ЕНП. Эти платежи регулируются законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ и, следовательно, должны уплачиваться отдельно.

• Административные штрафы

Штрафы, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях (КоАП РФ), требуют отдельной уплаты. Штрафы, предусмотренные Налоговым кодексом, в 2024 году входят в состав ЕНП и подлежат уплате в рамках единого платежа.

Согласно пункту 1 статьи 58 Налогового кодекса РФ, можно уплачивать следующие налоги и в составе ЕНП, и отдельно:

• налог на профессиональный доход (НПД);
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов – касается тех, кто занимается ловлей рыбы или эксплуатацией других водных ресурсов на коммерческой основе;
• сбор за пользование объектами животного мира – это налог, который необходимо уплачивать тем, кто занимается охотой или рыбалкой на коммерческой основе.

Самозанятые имеют несколько вариантов уплаты НПД:

• Через приложение «Мой налог» или уполномоченных партнеров. В этом случае платеж не входит в состав ЕНП.
• Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ или ЛК ИП). При таком способе уплаты НПД будет включен в ЕНП. Это может быть удобно, но важно помнить, что если у самозанятого есть задолженности по другим налогам, например, транспортному, то сумма, уплаченная за НПД, может быть автоматически списана на погашение этого долга. Поэтому перед оплатой НПД через ЛК необходимо убедиться, что задолженности отсутствуют, а сальдо ЕНП — нулевое или положительное.

Самозанятые не обязаны подавать уведомления о НПД. Федеральная налоговая служба (ФНС) самостоятельно рассчитывает сумму налога на основе чеков, которые самозанятый генерирует при продаже своих услуг или товаров.

Реквизиты ЕНП 2024 года

Для корректного оформления платежа по ЕНП необходимо заполнить платежный документ с указанием всех обязательных реквизитов:

Пример описания портрета потенциальной целевой аудитории:

Если вы по каким-либо причинам указали прежние реквизиты, не беспокойтесь: деньги все равно попадут в состав ЕНП. Главное – правильно указать счет получателя и наименование.

Проводки по ЕНП

Рассмотрим, как правильно осуществлять учет налогов и взносов в течение года, используя примеры проводок.

В начале каждого отчетного периода необходимо произвести начисление налогов и взносов.

Основные проводки:

1. Начисление налога к уплате:

Дебет 99 (финансовые результаты) / 90 (доходы) / 91 (прочие доходы) / 20 (расходы) (в зависимости от типа налога).

Кредит 68 (расчеты по налогам и сборам), субсчет «Расчеты по НДС (налогу на прибыль…)».

2. Начисление страховых взносов:

Дебет 20 (или другие соответствующие счета, например, 23, 25, 26, 44…).

Кредит 69 (расчеты по социальному страхованию) «Страховые взносы по единому тарифу».

Когда приходит срок уплаты налогов, необходимо произвести уплату ЕНП. Проводка будет следующей:

Дебет 68 (расчеты по налогам) субсчет «Расчеты по ЕНП».

Кредит 51 (расчетный счет).

На дату, когда наступает срок уплаты налогов и взносов, необходимо зафиксировать зачет ЕНП в счет обязательств.

Пример проводок:

1. Зачет ЕНП в счет налога:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС (налогу на прибыль…)».

Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП».

2. Зачет ЕНП в счет страховых взносов:

Дебет 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу».

Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП».

После того, как все обязательства будут зачтены, может возникнуть ситуация, когда на ЕНС остается положительное сальдо. В этом случае необходимо произвести возврат:

Дебет 51 (расчетный счет).

Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП».

Сроки ЕНП в 2024 году

Согласно новым правилам, единый срок для уплаты большинства налогов в бюджет установлен 28 числа каждого месяца. Если денег не хватает, возникает отрицательное сальдо, что означает наличие долга. Если на счете содержится излишек, будет положительное сальдо.

НДФЛ необходимо уплачивать дважды в месяц. До 28 числа текущего месяца уплачивается налог, удержанный с 1 по 22 число. До 5 числа следующего месяца уплачивается налог, удержанный с 23 числа по последний день предыдущего месяца. Кроме того, в декабре существуют особые правила: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, необходимо уплатить до 31 декабря.

Сроки уплаты налогов на имущество, транспортный и земельный налоги также претерпели изменения. Теперь налогоплательщики должны уплачивать эти налоги до 28 февраля, а не до 1 марта, как было раньше.

Некоторые сроки остались прежними:

• Имущественные налоги физических лиц — срок уплаты остается 1 декабря. Это касается транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.
• Фиксированные страховые взносы для индивидуальных предпринимателей (ИП) — основной срок уплаты остается 31 декабря, а дополнительный взнос (1 % с доходов свыше 300 000 рублей) необходимо уплачивать до 1 июля.
• Взносы от несчастных случаев — срок уплаты остается прежним: до 15 числа следующего месяца.

Изменения ЕНП в 2024 году

Рассмотрим ключевые изменения более детально:

1. Отмена платежных поручений со статусом «02»

В 2023 году налогоплательщики могли направлять такие поручения в банк для раздельной уплаты налогов. С 2024 года эта практика больше не допустима. Теперь все платежи должны зачисляться на единый налоговый счет (ЕНС) исключительно через ЕНП.

2. Возобновление возможности зачета положительного сальдо в пользу третьих лиц

С 31 июля по 31 декабря 2023 года налогоплательщики не имели права направлять средства, формирующие положительное сальдо их ЕНС, на пополнение счетов третьих лиц. Однако начиная с января 2024 года это право восстановлено.

3. Изменение контрольных соотношений для уведомлений по ЕНП

Хотя соответствующий приказ Федеральной налоговой службы (ФНС) России еще не принят, новые контрольные соотношения уже опубликованы в Письме ФНС от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@. Важно отметить, что показатели в уведомлении об исчисленных суммах должны соответствовать актуальным контрольным соотношениям. В противном случае ФНС может расценить некорректно оформленный документ как непредставленный, что может повлечь за собой административные меры.

4. Новый порядок заполнения уведомлений

Изменения в основном касаются налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и введения новых кодов для уведомлений по ЕНП 2024 года.

Теперь коды расчетных периодов НДФЛ будут выглядеть следующим образом:

• Период с 1 по 22 число — 01, 02, 03 за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.
• Период с 23 числа по последнее число — 11, 12, 13 за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.

Эти изменения касаются только кодов для расчетных периодов, в остальном коды отчетных периодов остаются прежними: 21 — первый квартал, 31 — второй квартал, 33 — третий квартал, 34 — четвертый квартал.

Для удобства пользователей представляем таблицу кодов для уведомлений ЕНП на 2024 год:

Часто задаваемые вопросы о ЕНП

Как погасить задолженность по ЕНП?

Необходимо перечислить оплату на единый налоговый счет (ЕНС) с использованием платежного поручения. Если вы хотите перечислить платежи на ЕНС раньше, чем будет сдана декларация, или если отчетность не предусмотрена (например, как в случае с транспортным налогом), в 2024 году вы можете использовать отдельное платежное поручение с указанием кода бюджетной классификации (КБК) конкретного налога или взноса.

Как платить ЕНП при подаче «уточненки»?

При подаче уточненной декларации или расчета может возникнуть отрицательное сальдо на ЕНС. В этом случае необходимо перечислить ЕНП в сумме отрицательного сальдо. Для этого также используется платежное поручение по ЕНП.

Как вернуть ЕНП?

Нужно подать заявление в налоговую инспекцию, и она вернет переплату в течение одного рабочего дня. Если в заявлении будет указана сумма к возврату, превышающая положительное сальдо, налоговая инспекция вернет только ту сумму, которая действительно числится на ЕНС.

В 2024 году в системе ЕНП произошли изменения, которые могут повлиять на порядок уплаты налогов. Следуя приведенным рекомендациям и внимательно заполняя документы, вы сможете избежать проблем с налоговыми органами и эффективно управлять своими платежными обязательствами. Не забывайте оставаться в курсе изменений в налоговом законодательстве, чтобы всегда быть на шаг впереди.