927 
Сохранить статью:
О чем речь? Внутренний финансовый аудит – проверка бухгалтерской отчетности компании. Его задачи – повышение эффективности работы финансового отдела, подготовка к привлечению инвесторов.
Как проводится? Это поэтапный процесс, который начинается с создания службы или привлечения внешних экспертов. Подготавливаются документы, осуществляется сама проверка, заключительный этап – подведение итогов.
В этой статье:
Понятие внутреннего финансового аудита
Внутренний финансовый аудит представляет собой механизм регулирования экономических процессов, не выходящий за рамки компании.
При серьезном подходе к проверкам, не формальном, они способны предоставить объективную информацию о текущем состоянии бизнеса. Внутренний аудит особенно актуален в период, когда компания готовится к существенным трансформациям. Потенциальных инвесторов или партнеров, безусловно, интересует объективная информация о финансовом состоянии предприятия.
shutterstock.com
Аудиторская проверка, в соответствии с юридическими нормами, представляет собой независимый анализ финансовой отчетности предприятия и оценку достоверности данных.
Регулярное осуществление внутреннего контроля — это обязательная задача для каждой организации, занимающейся бухгалтерским учетом, кроме индивидуальных предпринимателей.
Существуют структуры, где проведение аудита установлено на законодательном уровне, а критерии для аудиторов регламентируются Министерством финансов.
К таким структурам можно отнести:
- государственные компании;
- инвестиционные фонды;
- акционерные общества, в которых акционерами выступают государство, регион или муниципалитет;
- финансовые учреждения;
- микрофинансовые организации;
- бюро кредитных историй.
Предприятия, не попадающие в данные категории, вправе самостоятельно устанавливать периодичность проведения аудиторских проверок и выбирать, кому это будет поручено: сотрудникам предприятия либо наемным аудиторским компаниям.
Цели и задачи внутреннего финансового аудита
Аудиторская проверка внутри компании представляет собой автономную экспертизу бухгалтерской отчетности и деловых проектов, осуществляемую в соответствии с принятым регламентом.
Главной задачей проверки финансового состояния компании на внутреннем уровне является предоставление руководству актуальных данных, что способствует улучшению управленческих процессов и оптимизации финансовой устойчивости.
Цели внутреннего аудита уникальны для каждой компании и отражены в локальных нормативных документах.
Организация внутреннего финансового контроля и аудита предполагает решение нескольких ключевых задач:
- разработать систему финансового контроля и аудиторских проверок, а также обеспечить функционирование системы внутреннего аудита для оценки показателей деятельности некоторых отделов и предприятия в целом;
- предоставить руководству компании отчетные документы, которые позволят контролировать развитие бизнес-процессов и обеспечить оценку достоверности бухгалтерских записей.
Формирование функций аудиторского контроля в рамках компании происходит с учетом наличия ресурсов, особенностей и перспектив развития.
Руководство успешных предприятий не жалеет времени и сил на расчет бюджета и внедрение разработанных планов дальнейшего развития, что является показателем эффективной системы внутреннего финансового аудита. Выполнение его ключевых этапов связано с проверкой материальной отчетности, контролем за точностью созданных бюджетов и анализом целесообразности используемых экономических методов.
shutterstock.com
Для более успешного и четкого понимания и реализации этих задач должностные инструкции и права аудитора регулируются специальными положениями, принятыми на предприятии.
Порядок проведения внутреннего финансового аудита опирается на стандарты, действующие в компании. Данный документ отражает полномочия и зоны ответственности сотрудников, проводящих процедуру внутреннего аудита. Их функции включают в себя проверку объективности плановых отчетов, сравнение их с фактическими показателями и анализ выявленных отклонений.
Функции и принципы внутреннего финансового аудита
Внутренний аудит выполняет функции, которые выходят за рамки простой финансовой проверки. Среди них можно выделить:
- информирование и консультирование сотрудников;
- анализ показателей, полученных в процессе внутреннего финансового аудита;
- разработку мер по устранению выявленных нарушений.
Стандарты внутреннего финансового аудита определяют структуру службы бухгалтерской экспертизы, алгоритм ведения данной процедуры. Они включают:
- Законодательные акты, касающиеся аудиторов. Основным документом выступает закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
- Рекомендации Министерства финансов по организации контроля, описанного в статье 19 закона № 402-ФЗ.
- Нормативные документы компании, которые регулируют аспекты контроля отчетности на уровне самого предприятия.
Если внешняя экспертиза, как правило, назначается после завершения отчетного периода и изучает эффективность компании, то порядки осуществления внутреннего финансового аудита позволяют выполнить анализ отдельных направлений развития компании.
В целом порядок организации внутреннего финансового аудита и схема бухгалтерской экспертизы, возглавляемая внешним аудитором, имеют схожие характеристики:
- Анализ отчетности осуществляется как в заранее установленные сроки, так и по мере возникновения определенных обстоятельств, когда важно получение аналитических показателей деятельности.
- Процедура проверки должна быть подчинена системе стандартов, оценка должна быть максимально объективной с учетом принципов профессионального этикета.
- Аудиторы обязаны сохранять независимость и быть непредвзятыми к доверенным им объектам.
- В акте внутреннего финансового аудита содержатся все этапы процедуры, полученные результаты и выводы.
- В случае обнаружения острых вопросов аудитор предлагает пути решения проблем.
- Установление критериев, по которым оценивается эффективность работы службы.
Все внутренние экспертизы, плановые или проводимые по мере необходимости, неизменно включают в себя три этапа:
- На подготовительном этапе устанавливаются порядок проверки, сроки и методы ее проведения.
- Основной этап включает в себя непосредственно осуществление экспертной оценки.
- Завершающий этап необходим для анализа собранных данных и подготовки акта внутреннего аудита.
Вопросы, рассматриваемые в процессе внутреннего финансового аудита, заносятся в чек-лист, который включает:
- предмет и методику анализа;
- вопросы, уточняющие текущее состояние предмета экспертизы;
- ответы на данные вопросы;
- замечания и предложения аудиторов по их устранению.
Чек-лист служит важным инструментом для эффективной организации контроля, поэтому он является основным документом при проведении аудита.
Объем работы, выполняемый внутренней аудиторской службой на предприятии, определяется поставленными перед ней задачами.
Эти задачи зависят от следующих факторов:
- размеров компании;
- видов проводимой проверки;
- требований к глубине анализа контролируемых вопросов.
Качество аудита в значительной степени определяется уровнем компетентности специалистов, его осуществляющих.
shutterstock.com
Таким образом, существуют разнообразные варианты организации экспертизы на уровне организации. Согласно рекомендациям Министерства финансов, служба внутреннего аудита на предприятии может быть представлена такими структурами:
- управляющие органы – лица, принимающие стратегические решения (совет директоров, исполнительный директор);
- ревизор/ревизионная комиссия – ответственные за проверку финансовой отчетности;
- главный бухгалтер – организует финансовый учет и составляет финансовую отчетность;
- служба внутреннего контроля – проводит независимые оценки систем управления и контроля;
- иные лица/подразделения – IT-аудиторы и менеджеры по рискам, ответственные за соблюдение стандартов и защиту процессов.
Это означает, что подразделение внутреннего аудита может быть представлено как в виде разветвленной структуры с отдельными управленческими органами, так и одним специалистом.
Зачастую каждый филиал крупного предприятия формирует собственный отдел внутреннего аудита. В организациях, относящихся к сегменту малого бизнеса, все функции аудитора нередко берет на себя руководитель.
Этапы проведения внутреннего финансового аудита
Этап 1. Подготовка. Проведение экспертизы в рамках предприятия требует разработки плана внутреннего финансового аудита. В нем отражены методологические документы, регламентирующие ход проверки и функции аудиторов, а также:
- четко обозначена необходимость проведения экспертизы и перечислены процессы или отделы, подлежащие аудиту;
- представлено поэтапное описание методик контроля;
- указано разграничение круга обязанностей внутреннего подразделения аудита или аудиторов со стороны;
- приведены стандарты, применяемые к оформлению документов;
- даны параметры анализа внутреннего аудита финансовых результатов работы организации.
На данном этапе составляется чек-лист, в котором отражены предмет и методика экспертизы, период проверки, ключевые вопросы и перечень сотрудников, подлежащих опросу. После завершения проверки в него вносят итоги деятельности и нарушения, выявленные аудиторами.
Этап 2. Аудиторская проверка. Лица, назначенные руководством, информируют сотрудников о процессе предстоящей проверки и отвечают на возникшие вопросы. Затем осуществляется порядок действий по заранее подготовленному чек-листу.
Этап 3. Заключительная часть анализа финансовой деятельности и составление аудиторского акта. В большинстве случаев результаты внутренней экспертизы предоставляются руководителю предприятия или генеральному директору.
shutterstock.com
Стандартное заключение внутреннего финансового аудита содержит следующие данные:
- название и юридический адрес организации, подлежащей проверке;
- информацию об аудиторе;
- характеристику предмета аудита (например, список отчетов с указанием соответствующего периода);
- отчет о проделанной аудитором работе;
- перечень обнаруженных несоответствий;
- указание на конкретный документ или бизнес-процесс, в котором было выявлено нарушение;
- ссылки на нормативный акт, регулирующий данный вопрос;
- перечень штрафных санкций, которые влекут за собой зафиксированные нарушения;
- список предложенных шагов для устранения выявленных недостатков.
В соответствии с Международными стандартами аудита, поставив руководство компании в известность о наличии и характере нарушений, инспектор обязан согласовать сроки для их устранения.
Если результат финансовой проверки указывает на незаконное отмывание денежных средств, аудитор обязан сообщить о данном факте в соответствующие органы. Кроме того, федеральные стандарты внутреннего финансового аудита отражают право Федеральной налоговой службы запрашивать у аудитора сведения, полученные в ходе проверки.
Кому доверить проведение внутреннего финансового аудита
Что касается выбора исполнителя для проведения внутренней экспертизы финансового состояния, то контроль за правильностью и достоверностью финансовых документов в частных компаниях осуществляется на добровольной основе. Это значит, что инициатива должна исходить от владельца бизнеса. Исключение составляют предприятия акционерной формы собственности, для которых внутренний аудит является обязательным.
В большинстве случаев внутренний финансовый аудит в организациях проводят своими силами, используя штатных сотрудников. Для этой цели формируются отдельные подразделения или временные комиссии, разрабатываются регламенты и документы, уточняющие обязанности и полномочия тех, кто осуществляет внутренний финансовый аудит.
shutterstock.com
Однако сегодня наблюдается тенденция задействовать независимых экспертов со стороны, что приносит ряд преимуществ для компании:
- Возможность экономии бюджета. Для осуществления ежегодной экспертизы необходимо сформировать специальное структурное подразделение, выделить резерв на оплату труда, а также вложить средства в обучение и стажировку сотрудников. Зачастую инвестиции в эти мероприятия не окупают себя.
- Непредвзятое отношение. Очевидно, что сотрудник, возглавляющий финансовый сектор, не может выступать в качестве аудитора. В этом случае ему пришлось бы контролировать самого себя, поэтому велик соблазн скрыть негативные показатели, чтобы избежать нежелательных последствий. Нанимая независимых экспертов, можно быть уверенными, что их заключение будет более объективным и достоверным.
- Правильное проведение оценки деятельности компании невозможно, когда сотрудники не наделены необходимой квалификацией, практическим опытом и не имеют подробного плана работы. Привлеченные сертифицированные аудиторы обеспечивают высокое качество проверки.
- Независимые эксперты никак не влияют на бизнес-процессы компании. Все требуемые процедуры осуществляются в неявном формате.
Дать объективную оценку квалификации бухгалтерского отдела в вопросах грамотного ведения документации, рекомендовать меры, направленные на минимизацию судебных и налоговых издержек, сформировать план дальнейшего развития, учитывая выявленные недостатки, способен лишь квалифицированный и обладающий достаточным опытом аудитор.
Часто задаваемые вопросы о внутреннем финансовом аудите
Какие факторы определяют эффективность внутреннего аудита?
Ключевое требование — это независимость и объективность аудиторов, выполняющих внутренний контроль. Не стоит включать в процесс тех сотрудников, которые несут материальную ответственность, поскольку именно финансовая отчетность – это один из ключевых аспектов, подлежащих проверке.
Какова частота проведения внутреннего финансового аудита?
Частоту проведения внутреннего финансового аудита и контроля устанавливает руководство компании. Главным образом на это влияют нужды организации и ее ресурсы. Так, например, частые проверки могут оказаться нецелесообразными на небольших предприятиях, потому что для экспертизы потребуется отвлечение сотрудников от их прямых обязанностей.
Если говорить о крупных организациях, где аудит осуществляется специализированным подразделением, проверки могут проходить несколько раз в течение года. В большинстве случаев рекомендуется проводить их ежеквартально. Данная регулярность целесообразна для мониторинга расчетов по налогам и контроля финансовой деятельности.
Что в дальнейшем происходит по итогам финансовой экспертизы?
Мероприятия внутреннего финансового аудита имеют свое логическое завершение – отчет, составленный по результатам экспертизы, являющийся строго конфиденциальным документом. Его необходимо передать руководителю предприятия, совету директоров или единоличному владельцу бизнеса. В случае с бюджетными организациями результаты аудиторской проверки обязательно публикуются на «Федресурсе» в установленные сроки.
Оригинал заключения организация обязана хранить у себя 3 года, далее документы проверки направляются в архив.
Руководитель вправе уведомить о результатах аудита учредителей компании, членов совета директоров, акционеров, отправив им копии отчета. Таким образом, все заинтересованные лица могут принимать участие в разработке комплекса мер по устранению нарушений.
Организация внутреннего финансового аудита по собственной инициативе компании позволяет обеспечивать финансовую стабильность. Управленцы используют результаты этих проверок для оценки профессионализма своих бухгалтеров, правильности финансовых отчетов перед отправкой их в государственные органы, для подготовки к проверкам ФНС. Такой аудит минимизирует риски, связанные с просроченными платежами, а также может способствовать привлечению инвестиционного потока и крупных кредиторов.
Грамотно организовав систему внутреннего аудита, предприятие может обезопасить себя от большинства негативных вопросов, связанных с финансовой деятельностью, и выйти на новый уровень развития.
